correction m721 travaux de fin d'exercice 2008 - Apeg
l'avoir AV172 (remise de 5%), validé par M. Dumas, qui corrige la facture 11/172
qui .... Le plan d'amortissement de l'équipement informatique peut être
reconstitué ..... sur la moins value nette à long terme des exercices antérieurs ( 2
000 ? ).
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CORRECTION M721 TRAVAUX DE FIN DEXERCICE 2011
Dossier 1 : Travaux dinventaire divers (12,5 points)
Amortissement et cession dune immobilisation corporelle (5 points)
Donnez la définition des termes suivants : amortissement, valeur nette comptable. (1 point)
Extraits de larticle 322-1 du PCG (règlement n°2002-10 CRC) :
« Lamortissement dun actif est la répartition systématique de son montant amortissable en fonction de son utilisation » ;
« La valeur nette comptable est le montant brut (= valeur dorigine) dun actif, diminuée des amortissements cumulés et des dépréciations ».
0,5 point par définition ; -0,25 point si imprécision ou erreur
Précisez la base damortissement comptable. (0,5 point)
= 27 000 11 000 = 16 000
juste ou faux
Rappelez le montant de lamortissement comptable pour lexercice 2009. (0,5 point)
= 16 000 x 25% x 9/12 = 3 000
- 0,25 point si erreur
Rappelez pour mémoire lécriture dinventaire enregistrée au 31/12/2009. (0,5 point)
31/12/2009
68112
28182
Dot. Amorts. immos corporelles
Amort. Matériel de transport
Dot. Amortissement 2009 3 000,00
3 000,00
- 0,25 point par erreur
Présentez lextrait de bilan concernant cette immobilisation au 31/12/2009. (1 point)
ACTIF
Intitulé du compte
Brut
Amortissement
Net
Mat. de transport
27 000
3 000
24 000
0,25 point par colonne
6. Présentez toutes les écritures relatives à cette cession en 2010. (1,5 point)
01/09/2010
462
775
44571
Créances sur cessions dimmobilisations
Produits des cessions délts dact.
TVA collectée
Hundsbuckler, FA n° FA0109100122 724,00
19 000,00
3 724,00 31/12/2010
68112
28182Dot. Amorts. immos corporelles
Amort. Matériel de transport
Dot. complémentaire 2 666,67
2 666,67
31/12/2010
675
28182
2182
Valeurs comptables des élts dactif cédés
Amort. Matériel de transport
Matériel de transport
Sortie du véhicule de lactif21 333,33
5 666,67
27 000,00
0,5 point par écriture ; - 0,25 point par erreur
Suivi des créances (5 points)
Précisez et expliquez le principe comptable justifiant la constatation dune dépréciation. (1 point)
Les dépréciations sont enregistrées en vertu du principe de prudence défini comme : « lappréciation raisonnable des faits dans le but déviter le risque de transfert, sur lavenir, dincertitudes présentes susceptibles de grever le patrimoine et le résultat ».
0,5 point pour le principe comptable ; 0,5 point pour les explications
Rappelez à quelle occasion une dépréciation de créance est constatée. (0,5 point)
Une dépréciation de créance est constatée dans le cas où un doute existe sur le règlement futur dune créance.
Juste ou faux
A laide de lannexe 1, complétez le tableau des créances au 31/12/2010 (annexe A à rendre avec la copie). (1,5 point)
ANNEXE A (A RENDRE AVEC LA COPIE)
Tableau des créances douteuses au 31/12/2010 (0,5 point par ligne ; - 0,25 point par erreur)
Nom Dépréciations 2009Dépréciations 2010DotationsReprisesCréances irrécouvrables HT
Schuttrumpf
4 000
10 800
6 800
/
/
Zobenbiehler
3 000
/
/
3 000
7 000
Ergenschaeffter
9 000
3 500
/
5 500
/ Enregistrez les écritures dinventaire relatives aux créances au 31/12/2010. (2 points)
31/12/2010
68174
491
Dotation aux dépréciations des créances
Dépréciation des comptes clients
Dotation dépréciation créance Schuttrumpf 6 800,00
6 800,0031/12/2010
491
78174
Dépréciation des comptes clients
Reprise sur dépréc° des créances
Reprise dépréc° créances Zobenbiehler + Ergenschaeffter 8 500,00
8 500,0031/12/2010
654
44571
416
Pertes sur créances irrécouvrables
TVA collectée
Clients douteux
Zobenbiehler irrécouvrable 7 000, 00
1 372,00
8 372,0031/12/2010
471
7714
44571
Compte dattente
Rentrées sur créances amorties
TVA collectée
Règlement reçu de Durrschnabel irrécouvrable 1 500,00
1 254,18
245,82
0,5 point par écriture ; - 0,25 point par erreur
Provisions et régularisations diverses (2,5 points)
Quelle différence faites-vous entre une provision et une dette ? (0,5 point)
Une provision est un passif dont léchéance ou le montant nest pas fixé de façon précise.
Une dette est un passif dont le montant et léchéance sont fixés de façon précise.
A laide de lannexe 2, enregistrez les écritures comptables nécessaires au 31/12/2010. (2 points)
31/12/2010
6815
1511Dotations aux provisions dexploitation
Provisions pour litiges
Provision pour litige avec le salarié Kraehenbuhl15 000,00
15 000,00
Pas décriture pour la demande de dommages et intérêts (avantage économique attendu)
31/12/2010
486
615Charges constatées davance
Entretien et réparations
Régularisation facture entretien 5 400 / 1,196 x 8/12 3 010,03
3 010,03
31/12/2010
661
1688Charges dintérêts
Intérêts courus
Régularisation intérêts courus 25 000 x 4% x 3/12 250,00
250,00
0,5 point par écriture ou remarque précisant quil ny a pas décriture à passer (point 2 de lannexe 2) ; - 0,25 point par erreur
Dossier 2 : Titres (2 points)
Procédez à lenregistrement comptable des cessions et des écritures de régularisation qui vous semblent nécessaires en décembre 2010. (2 points)
31/12/2010
512
775Banque
Produits des cessions éls. actif
Cession titres Langeneckert 350 x 1 070374 500,00
374 500,0031/12/2010
675
261Valeurs comptables des éléments dactif cédés
Titres de participation
Sortie de lactif titres Langeneckert 350 x 750262 500,00
262 500,0031/12/2010
512
675
273
Banque (240 x 410)
Valeurs comptables des éléments dactif cédés
Titres immobilisés de lact. pf
Cession TIAP Bosswingel 98 400,00
28 800,00
127 200,0031/12/2010
68662
2973Dotations aux dépréciations immobilisations financières
Dépréciations des TIAP
Dot° dépréciation TIAP Bosswingel 260 x 120 15 000 16 200,00
16 200,00
0,5 point par écriture ; - 0,25 point par erreur
Dossier 3 : Stocks (2 points)
Enregistrez au 31/12/2010 les écritures de régularisation des stocks et des dépréciations afférentes. (2 points)
31/12/2010
6031
6037
71355
310
370
355Variation des stocks de MP
Variation des stocks de marchandises
Variation des stocks de PF
Stocks de MP
Stocks de marchandises
Stocks de PF
Annulation SI 27 540,00
79 820,00
120 480,00
27 540,00
79 820,00
120 480,0031/12/2010
310
370
355
6031
6037
71355Stocks de MP
Stocks de marchandises
Stocks de PF
Variation des stocks de MP
Variation des stocks de M/ses
Variation des stocks de PF
Constatation SF 36 680,00
81 990,00
140 120,00
36 680,00
81990,00
140 120,00
31/12/2010
68173
397Dotations aux dépréciations des stocks
Dépréciations des stocks M/ses Dot° dépréciation stock M/ses 6 990 2 220 4 770,00
4 770,0031/12/2010
391
3955
78173
Dépréciations des stocks MP
Dépréciation des stocks PF
Reprises sur dépréc° stocks
Reprise dépréc° stocks (6 040 2 180) + 5 230 3 860,00
5 230,00
9 090,00
0,5 point par écriture ; - 0,25 point par erreur
Dossier 4 : Dépréciation dun actif non amortissable (3,5 points)
Rappelez lécriture de constitution de lentreprise Muckensturm. (1 point)
17/03/2006
206
207
2184
370
101Droit au bail
Fonds commercial
Mobilier
Stock de marchandises
Capital
Constitution entreprise Muckensturm 25 000,00
75 000,00
130 000,00
170 000,00
400 000,00
- 0,5 point par erreur
Rappelez lécriture constatant les dépréciations au 31/12/2009. On considère que les valeurs dusage sont égales aux valeurs vénales. (1 point)
31/12/2009
68161
2906
2907
Dotations aux dépréciations immobilisations incorporelles
Dépréciations du droit au bail
Dépréciations du fonds com.
Dotations dépréciations immobilisations incorporelles60 000,00
14 000,00
46 000,00
- 0,5 point par erreur
Calculez les dépréciations au 31/12/2010. (0,5 point)
Il ny a plus de dépréciation du droit au bail car sa valeur vénale est de 40 000 ¬ . Il convient donc de reprendre la dépréciation enregistrée au 31/12/2009 (14 000 ¬ ) ;
La valeur actuelle du fonds commercial est quasi nulle : il convient donc de le déprécier pour 29 000 ¬ (= 75 000 46 000).
0,25 point par remarque concernant le droit au bail et le fonds commercial
Enregistrez en comptabilité toutes les opérations nécessaires au 31/12/2010. (1 point)
31/12/2010
68161
2907
Dotations aux dépréciations immobilisations incorporelles
Dépréciations du fonds com.
Dotations dépréciations fonds commercial29 000,00
29 000,00 31/12/2010
2906
78161
Dépréciations du droit au bail
Reprises sur dépréc° immo. inc.
Reprises sur dépréciations d./02ghi¬®ÿ M \ É â R
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