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Exercice 1 - Corrigé. Pour chacune des .... Exercice 2 - Corrigé ...... 56 268,33. 56 000,00. 130 666,67. 268,33. N. 104 498,33. 52 249,16. 56 000,00. 186 666,67.




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USTL – IUT A
Département GEA







GESTION COMPTABLE 1


INTRODUCTION A LA GESTION COMPTABLE


CORRIGE DES TRAVAUX DIRIGES
M 712 713
CHAPITRE II :
L’ENREGISTREMENT DES FACTURES COMPLEXES 





 TOC \o "1-3" \h \z \u 
 HYPERLINK \l "_Toc170024413" CORRIGE TD CHAPITRE II :  PAGEREF _Toc170024413 \h 3
 HYPERLINK \l "_Toc170024414" L’ENREGISTREMENT DES FACTURES COMPLEXES  PAGEREF _Toc170024414 \h 3


 HYPERLINK \l "_Toc170024415" EXERCICE 2.1. : CAS SETETE  PAGEREF _Toc170024415 \h 3

 HYPERLINK \l "_Toc170024416" EXERCICE 2.2 DELMOTTE  PAGEREF _Toc170024416 \h 4

 HYPERLINK \l "_Toc170024417" EXERCICE 2.3. YOTA  PAGEREF _Toc170024417 \h 5

 HYPERLINK \l "_Toc170024421" EXERCICE 2.4. : CAS LAURENT  PAGEREF _Toc170024421 \h 7

 HYPERLINK \l "_Toc170024422" EXERCICE 2.5. : CAS ETIENNE ET EDOUARD  PAGEREF _Toc170024422 \h 10

 HYPERLINK \l "_Toc170024423" EXERCICE 2.6 LAMUFA  PAGEREF _Toc170024423 \h 13

 HYPERLINK \l "_Toc170024424" EXERCICE 2.7 : BORON ET SLAMA  PAGEREF _Toc170024424 \h 15

 HYPERLINK \l "_Toc170024426" EXERCICE 2.8. LOUIS ET PETIT  PAGEREF _Toc170024426 \h 16

 HYPERLINK \l "_Toc170024427" EXERCICE 2.9. Extrait DS janvier 2003-2004  PAGEREF _Toc170024427 \h 17

 HYPERLINK \l "_Toc170024428" EXERCICE 2.10. Extrait Evaluation 1 M 712 2005 2006  PAGEREF _Toc170024428 \h 18

 HYPERLINK \l "_Toc170024429" EXERCICE 2.11. CAS BIALES  PAGEREF _Toc170024429 \h 19

 HYPERLINK \l "_Toc170024430" EXERCICE 2.12. CAS REGARD  PAGEREF _Toc170024430 \h 20

 HYPERLINK \l "_Toc170024431" EXERCICE 2.13. EXTRAIT EVALUATION M 712 2006 2007  PAGEREF _Toc170024431 \h 21

CORRIGE TD CHAPITRE II :
L’ENREGISTREMENT DES FACTURES COMPLEXES

EXERCICE 2.1. : CAS SETETE

DateN°IntituléDébitCrédit02-03411Clients937,6602-03707Vente de marchandises784,0002-0344571TVA collectée153,66Facture vente05-03607Achats de marchandises4 950,0044566TVA déductible sur ABS970,20401Fournisseur5 920,20Facture achat 10-03411Clients236,8110-03665Escompte accordé2,0010-03707Vente de marchandises200,0010-0344571TVA collectée38,81Facture vente au comptant10-03512Banque236,81411Client236,81Encaissement chèque sur facture vente20-036064Achats fournitures administratives300,0044566TVA déductible sur ABS (300-3)*19,6%58,21765Escompte obtenu 3,00401Fournisseur355,21Facture fournitures de bureau au comptant20-03401Fournisseur355,21512Banque355,21Paiement facture fourniture par chèque25-03411Client351,66665Escompte accordé2,97706Prestation de services297,0044575TVA à collecter57,63Facture vente PS25-03512Banque351,66411Client351,66Encaissement chèque client sur PS 25-0344575TVA à collecter57,6344571TVA collectée57,63Transfert TVA sur PS en collectée

EXERCICE 2.2 DELMOTTE


Facture dans la comptabilité du transporteur

20-05411CLIENT Delmotte23,9220-05706Prestations de services20,0020-0544571TVA collectée (si option débit)3,92Ou44575TVA à collecterFacture 

Facture du transporteur chez DELMOTTE est comptabilisée au compte 6242 Transports sur ventes

20-05411CLIENT LOVE2 230,5420-05701Vente de produits finis1 850,0020-057085Ports et frais accessoires facturés15,0020-0544571TVA collectée365,54Facture 23859V sur LOVE2 230,542 230,54
Comptabilisation de la facture de vente chez DELMOTTE

20-05411CLIENT LOVE2 230,5420-05701Vente de produits finis1 850,0020-057085Ports et frais accessoires facturés15,0020-0544571TVA collectée365,54Facture 23859V sur LOVE2 230,542 230,54
Comptabilisation facture chez LOVE

20-05607Achat de marchandises1 850,0020-056241Transport sur achat15,0020-0544566TVA déductible sur ABS365,5420-05401Fournisseur Delmotte2 230,54Facture 23859 V de DELMOTTE2 230,542 230,54
Remarque :
La refacturation de ces frais sur le client se fait toujours au compte 7085.
L’utilisation du compte 708 est systématique lorsqu’il s’agit d’une refacturation de frais que l’entreprise engage à son nom avant de les récupérer sur ses clients. Il peut s’agir de frais réels ou forfaitaire (cf. FL 580 page 195).

Lorsque l’entreprise refacture des frais à ses clients mais dans le cadre d’un contrat de mandat, ces sommes doivent théoriquement être inscrites en classe 4 et non en classe 7 car l’entreprise n’agit pas en son nom mais au nom de son mandant.

Dans l’hypothèse où les débours supportés pour le compte du client ne peut être inscrit en classe 4, ils sont inscrits en classe 6 puis compensés par l’inscription dans un compte de transfert de charge (791). Dans ce cas, il n’y a pas à constater de TVA sur le produit. Cette solution ne sera pas étudiée en 1ère année.

EXERCICE 2.3. YOTA

Comptabilisation chez YOTA (Fournisseur)


05-03512banque3 000,0005-034191Clients, avances et acomptes reçus sur commandes3 000,00Réception du chèque + établissement facture d’acompte25-03411Client14 940,0025-034191Clients, avances et acomptes reçus sur commandes
3 000,0025-03701Vente de produits finis15 000,0025-0344571TVA collectée (15 000*19,6%)2 940,00Facture du 15 mars payable au 25 avril25-04512Banque14 940,0025-04411Client14 940,00Réception chèque de Pelot
Comptabilisation chez PELOT

03-034091Fournisseurs, avances et acomptes versés sur commandes3 000,0003-03512Banque3 000,00Emission chèque d’acompte25-03607Achat de marchandises15 000,0025-0344566TVA déductible sur ABS2 940,0025-034091Fournisseurs, avances et acomptes versés sur commandes
3 000,0025-03401Fournisseur14 940,00Facture du 25 mars payable au 15 avril25-04401Fournisseur14 940,0025-04512Banque14 940,00Emission chèque à l’ordre de YOTA

2. Grand livre des comptes de tiers

Chez YOTAChez PELOT4191 Clients, avances et acomptes reçus4091 Frs, avances et acomptes versésDateDébitCréditDateDateDébitCréditdate3 000,0005-0303-033 000,0025-033 000,0025-033 000,00Totaux3 000,003 000,00totauxTotaux3 000,003 000,00totauxsoldésoldé

411 Client401 FournisseurDateDébitCréditDateDateDébitCréditdate25-0314 940,0014 940,0025-0324 940,0015-0425-0414 940,00Totaux14 940,0014 940,00totauxTotaux14 940,0014 940,00totauxsoldésoldé
La facturation permet de solder les comptes d’avances et acomptes.
Le règlement du client permet de solder les comptes de tiers créés lors de la facturation.

EXERCICE 2.4. : CAS LAURENT

CHEZ LAURENT

1. L’entreprise Laurent n’a pas opté pour les débits

DATEN°LIBELLEDEBITCREDIT10 08512Banque6 458,404191Clients, avances et acomptes reçus sur commande6 458,40Encaissement chèque d’acompte/PS10.0844575TVA à collecter sur acompte PS1 058,4044571TVA Collectée 081 058,40TVA collectée sur acompte/PS encaissé30.09411Client15 069,604191Client, avances et acomptes reçus sur commande6 458,40706Prestations de services18 000,0044575TVA à collecter sur facturation2 469,6044575TVA à collecter sur acompte de PS pour solde du compte1 058,40Facturation de la PS, déduction de l’acompte30.10512Banque15 069,50411client15 069,50Encaissement règlement de client/facture PS30.1044575TVA à collecter sur facturation2 469,6044571TVA collectée 102 469,60TVA sur PS devenue exigible
Remarque : on peut aussi lors de la facturation constater la totalité de la TVA de la PS dans un seul compte 44575 TVA à collecter mais il ne faut pas oublier lors du règlement par le client de transférer en collecté le solde de ce compte (TVA sur facture moins TVA sur acompte)

2. L’entreprise Laurent a opté pour les débits

DATEN°LIBELLEDEBITCREDIT10 08512Banque6 458,404191Clients, avances et acomptes reçus sur commande6 458,40Encaissement chèque d’acompte/PS10.0844585TVA sur acompte de PS1 058,4044571TVA Collectée 081 058,40TVA collectée sur acompte/PS encaissé30.09411Client15 069,604191Client, avances et acomptes reçus sur commande6 458,40706Prestations de services18 000,0044571TVA collectée 092 469,6044585TVA sur acompte de PS1 058,40Facturation de la PS, déduction de l’acompte30.10512Banque15 069,50411client15 069,50Encaissement règlement de client/facture PS
CHEZ SON CLIENT

1. L’entreprise Laurent n’a pas opté pour les débits

Chez Arnoux
DATEN°LIBELLEDEBITCREDIT10 084091Frs, avances et acomptes versés6 458,40512Banque6 458,40émission chèque d’acompte/PS10.0844566TVA déductible sur ABS1 058,4044565TVA déductible lors du paiement- acompte1 058,40TVA déductible sur acompte PS payé30.09615Entretien réparation18 000,0044565TVA déductible lors du paiement –facturation3 528,004091Frs, avances et acomptes versés6 458,40401Fournisseur15 069,60Facture d’entretien, déduction de l’acompte30.10401Fournisseur15 069,60512Banque15 069,60Paiement facture entretien30.1044566TVA déductible sur ABS2 469,6044565TVA collectée 10 TVA déductible lors du paiement –facturation2 469,60TVA sur PS devenue déductible
2. L’entreprise Laurent a opté pour les débits

DATEN°LIBELLEDEBITCREDIT10 084091Frs, avances et acomptes versés6 458,40512Banque6 458,40émission chèque d’acompte/PS10.0844566TVA déductible sur ABS1 058,4044585TVA à régulariser sur acompte1 058,40TVA déductible sur acompte PS payé30.09615Entretien réparation18 000,0044566TVA déductible sur ABS2 469,6044585TVA à régulariser sur acompte1 058,4018 000,004091Frs, avances et acomptes versés6 458,40401Fournisseur15 069,50Facture d’entretien, déduction de l’acompte30.10401Fournisseur15 069,50512Banque15 069,50Paiement facture entretien

EXERCICE 2.5. : CAS ETIENNE ET EDOUARD

A

Comptabilisation de la facture de Doit Chez Etienne

DateN°IntituléDébitCrédit 15 /10411Client2 561,56707Vente de marchandises2 141,7744571TVA collectée419,79Totaux, facture 25896
Comptabilisation de la facture de Doit chez Edouard

DateN°IntituléDébitCrédit 15 /10607Achat de marchandises2 141,7744566TVA déductible sur ABS419,79401Fournisseur2 561,56Facture 25896
2. Facture d’avoir

Etienne
Avoir

Edouard
Le DésignationQtéPU HTTotalRetour Taille- haies Metabo3167,00501,00Rabais 10 %50,10450,90Remise 5 %22,55Net commercial HT428,35TVA 19,6 %83,96Net à votre crédit512,31
3

Comptabilisation de la facture d’avoir chez Etienne

DateN°IntituléDébitCrédit /10707 Vente de marchandises428,3544571TVA collectée83,96411Client Edouard512,31Totaux, avoir, retour de marchandises 512,31512,31

Comptabilisation de la facture d’avoir chez Edouard

DateN°IntituléDébitCrédit /10401Fournisseur Etienne512,31607Achats de marchandises428,3544566TVA déductible sur ABS83,96Totaux, avoir retour de marchandises512,31512,31
B
1. Montant du chèque = Montant de la facture TTC – 2 % (escompte) soit
Montant de la facture TTC * 0,98 = 2 561,56 * 0,98 = 2 510,33 ¬ .

Comptabilisation chez Edouard, détaillant

17/10401Fournisseur Etienne2 510,33512Banque2 510,33chèque règlement fact 25896  escompte 2 %
C.
1.
DateN°IntituléDébitCrédit19/10512Banque2 510,33411Client Edouard2 510,33chèque règlement fact 25896 – escompte 2 %19/10665Escompte accordé42,8344571TVA collectée8,40411Client Edouard51,23Avoir constatant l’escompte 2%
2. Facture d’avoir

Etienne
Avoir

Edouard
Le 19/10/NTotal HT facture 258962 141,78Escompte 2 % sur facture 25896 42,83TVA 19,6 %8,40Net à votre crédit51,23
Comptabilisation chez Edouard, détaillant

22/10401Fournisseur Etienne51,23765Escompte obtenu42,8344566TVA déductible sur ABS8,40Avoir constatant escompte 2 %

Comptes de tiers dans chacune des comptabilités

Chez EtienneChez Edouard411 Client401 FournisseurDateDébitCréditDateDateDébitCréditdate15/102 561,572 561,5715/102 510,3419/1017/102 510,3451,2319/1022/1051,23Totaux2 561,572 561,57totauxTotaux2 561,572 561,57totauxsoldésoldé
La facture d’avoir a permis de solder les comptes de tiers dans chacune des comptabilités.

Autre solution : le fournisseur pouvait accorder un escompte net de taxe. Dans ce cas le montant de la TVA de la facture de doit n est pas corrigé. Le montant du chèque envoyé par le client aurait été : 2 141,78 * 0,98 + 419,79 = 2 518,73 ¬ .

D.

Etienne
Avoir

Edouard
Le DésignationQtéPU HTTotalCorrection taux de remise1%2 254,5022,55Correction TVA 19,6 % 4,42Net à votre crédit26,97

Comptabilisation de la facture d’avoir chez Etienne

DateN°IntituléDébitCrédit /107097 R.R.R. sur Vente de marchandises22,5544571TVA collectée4,42411Client Edouard26,97Avoir accordant remise supplémentaire
Comptabilisation chez Edouard, détaillant

22/10401Fournisseur Etienne26,976097RRR obtenu sur achat marchandises22,5544566TVA déductible sur ABS4,42Avoir constatant remise supplémentaire




EXERCICE 2.6 LAMUFA

1.
Comptabilisation chez Lamufa

10-04411Client978,8110-04701Ventes de produits finis788,4010-047085Ports et frais accessoires facturés30,0010-0444571TVA collectée160,41Facture V 3540
Comptabilisation chez Plenair

10-04607Achat de marchandises788,4010-046241Transport sur achat30,0010-0444566TVA déductible sur ABS160,4110-04401Fournisseur978,81Facture V 3540 de Lamufa

2.
Hypothèse a

LAMUFA
Avoir

PLENAIR
Le 20/04/NRabais 20% pour défaut fabrication articles 06862 S sur facture DOIT V 3540

108 ,00TVA 19,6 %21,17Net à votre crédit129,17
Hypothèse b

LAMUFA
Avoir

PLENAIR
Le 20/04/NReprise sacs à dos junior
Sacs à dos Evasion 15 ¬ * 30600,00
450,00Montant brut en votre faveur150,00Remise 10 %15,00Net commercial135,00TVA 19,6 %26,46Net à votre crédit161,46Hypothèse c

LAMUFA
Avoir

PLENAIR
Le 20/04/NCorrection taux de remise sur facture V3540
Remise 5 % supplémentaire (876*5%)

43,80TVA 19,6 %8,58Net à votre crédit52,38
ECRITURES CHEZ LAMUFA DANS LES 3 HYPOTHESES

HYPOTHESE a20-047091RRR accordés sur vente de PF108,0020-0444571TVA collectée21,1720-04411Client129,17Avoir hypothèse aHYPOTHESE b20-04701Vente de produits finis135,0020-0444571TVA collectée26,4620-04411Client161,46Avoir hypothèse bHYPOTHESE c20-047091RRR accordés sur vente de produits finis43,8020-0444571TVA collectée8,5820-04411Client52,38Avoir hypothèse c
ECRITURES CHEZ PLENAIR DANS LES 3 HYPOTHESES

3. HYPOTHESE a22-04401Fournisseur129,1722-046097RRR obtenus sur achats marchandises108,0022-0444566TVA déductible sur ABS21,17Avoir hypothèse aHYPOTHESE b22-04401Fournisseur161,4622-04607Achats marchandises135,0022-0444566TVA déductible sur ABS26,46Avoir hypothèse bHYPOTHESE c22-04401Fournisseur52,3822-046097RRR obtenus sur achats marchandises43,8022-0444566TVA déductible sur ABS8,58Avoir hypothèse c
EXERCICE 2.7 : BORON ET SLAMA


1. Journal de BORON

DateN°IntituléDébitCrédit15-05411Client2 444,1615-05707Vente de marchandises1960,0015-0544571TVA collectée384,1615-054196Clients dettes sur emballages consignés100,00Facture 82 sur SLAMA18-054196Clients dettes sur emballages consignés50,0018-05411Client50,00Reprise de 5 caisses au prix de consignation15-064196Clients dettes sur emballages consignés50,0015-06411Client69,6015-067088Ventes d’emballages100,0015-0644571TVA collectée19,60Vente des 5 caisses non rendues 
2. Journal de SLAMA

DateN°IntituléDébitCrédit15-05607Achat de marchandises1 960,0015-0544566TVA déductible sur ABS384,1615-054096Fournisseur, créances sur emballages à rendre
100,0015-05401Fournisseur2 444,16Facture 82 de Boron18-05401Fournisseur50,0018-054096Fournisseur, créances sur emballages à rendre
50,00 Avoir, 5 caisses reprises par le fournisseur 15-0660265Achat emballages récupérables non identifiables100,0015-0644566TVA déductible sur ABS19,6015-064096Fournisseur, créances sur emballages à rendre50,0015-06401Fournisseur69,60Achat des 5 caisses non rendues 
3. Compte 4096 et 4196

Chez BORONChez SLAMA4196, clients dettes sur emballages consignés4096 Frs, créances pour emballages à rendreDateDébitCréditDateDateDébitCréditdate100,0015-0515-05100,0018-0550,0050,0018-0515-0650,0050,0015-06Totaux100,00100,00totauxTotaux100,00100,00totauxsoldésoldéEXERCICE 2.8. LOUIS ET PETIT

1. Comptabilisation chez LOUIS

DateN°IntituléDébitCrédit10-02411Client3 017,3110-02707Vente de marchandises2 422,5010-0244571TVA collectée474,8110-024196Clients dettes sur emballages consignés (15*8)120,00Facture sur PETIT18-024196Clients dettes sur emballages consignés (10*8)80,0018-027086Bonis sur reprise emballages consignés ((8-6)/1,196))*1016,7218-0244571TVA collectée3,2818-02411Client (10*6)60,00Reprise de 10 caisses au prix de 6 ¬ TTC18-034196Clients dettes sur emballages consignés40,0018-037088Ventes d’emballages (8/1,196)*533,4418-0344571TVA collectée6,56Vente des 5 caisses non rendues 
2. Journal de PETIT

DateN°IntituléDébitCrédit10-02607Achat de marchandises2 422,5010-0244566TVA déductible sur ABS474,8110-024096Fournisseur, créances sur emballages à rendre120,0010-02401Fournisseur3 017,31Facture de LOUIS18-02401Fournisseur (6*10)60,0018-026136Malis sur emballages 16,7218-0244566TVA déductible sur ABS3,2818-024096Fournisseur, créances sur emballages à rendre (10*8)
80,0010 caisses reprises par le fournisseur 18-0360265Achat emballages récupérables non identifiables33,4418-0344566TVA déductible sur ABS6,5618-034096Fournisseur, créances sur emballages à rendre40,00Achat des 5 caisses non rendues 


EXERCICE 2.9. Extrait DS janvier 2003-2004

JOURNAL ENTREPRISE RESTOUX

DateN°IntituléDébitCrédit02/12601Achat de matières premières17 704,086241Transport sur achats408,2244566TVA déductible sur ABS3 550,01401Fournisseur21 662,31Facture n°51 Rover04/12411Client19 851,254191Clients avances et acomptes reçus sur commandes3 000,00701Vente de produits finis18 306,407085Port et frais accessoires facturés800,0044571TVA collectée3 744,85Facture n°60 sur Weber15/12401Fournisseur433,25765Escompte obtenu362,2544566TVA déductible sur ABS71,00Avoir n° 15 de Rover18/12401Fournisseur807,306091Ristourne obtenue sur achats de matières premières675,0044566TVA déductible sur ABS132,30Avoir n° 17 de Rover22/12601Achats de matières premières8 500,0044566TVA déductible sur ABS1 666,004096Fournisseurs, créances pour emballages à rendre125,00401Fournisseur10 291,00Facture 100 de Rover28/12401Fournisseur (3*22)66,006136Malis sur emballages
(75-66)/1,1967,5244566TVA déductible sur ABS1,484096Fournisseurs, créances pour emballages à rendre (3*25)75,00Avoir n°51 de Rover30/126026Achats d’emballages60,0044566TVA déductible sur ABS11,764096Fournisseurs, créances pour emballages à rendre (2*25)50,00401Fournisseur (71,76-50,00)21,76Facture n°101 de Rover

EXERCICE 2.10. Extrait Evaluation 1 M 712 2005 2006

1.10
N° compteIntitulé – libelléDébitCrédit601
44566
401Achat de MP
TVA déductible sur ABS
Fournisseurs
Facture n°12 772,00
543,31

3 315,31
3.10
N° compteIntitulé – libelléDébitCrédit411
707
7085
44571Client
Vente de marchandises
Port et frais accessoires facturés
TVA collectée
Facture n°10944,84
780,00
10,00
154,84
6.10
N° compteIntitulé – libelléDébitCrédit401
607
44566Fournisseur
Achat de marchandises
TVA déductible sur ABS
Avoir n°5155,48
130,00
25,48
10.10
N° compteIntitulé – libelléDébitCrédit411
701
44571
4196Client
Ventes de produits finis
TVA collectée
Clients, dettes sur emballages consignés
Facture n°111 450,20
1 200,00
235,20
15,00
15.10
N° compteIntitulé – libelléDébitCrédit665
44571
411Escompte accordé
TVA collectée
Client
Avoir n° A120,00
3,92

23,92
20.10
N° compteIntitulé – libelléDébitCrédit607
44566
4091


401Achat de marchandises
TVA déductible sur ABS
Fournisseur, avances et acomptes versés sur commandes
Fournisseur
Facture n°21 600,00
313,60


600,00

1 313,60
EXERCICE 2.11. CAS BIALES

DateN°IntituléDébitCrédit05 105112Chèques à encaisser1 524,904191Clients, avances et acomptes reçus1 524,90Chèque d’acompte sur PS reçu07 10512Banque1 524,905112Chèque à encaisser1 524,90Encaissement du chèque sur PS07 1044575TVA à collecter- acompte249,9044571TVA collectée249,90TVA exigible sur acompte de PS 14 11411Clients3 032,764191Clients, avances et acomptes reçus1 524,90706Prestations de services3 810,0044575TVA à collecter sur acompte249,9044575TVA à collecter - facturation496,86Facturation PS03 125112Chèque à encaisser3 032,76411Clients3 032,76Réception chèque 05 12512Banque3 032,765112Chèque à encaisser3 032,76Encaissement du chèque05 1244575TVA à collecter - facturation496,8644571TVA collectée496,86TVA devenue exigible sur facture de PS

EXERCICE 2.12. CAS REGARD

DateN°IntituléDébitCrédit02 09607Achat de marchandises1 500,0044566TVA déductible sur ABS294,00401Fournisseur1 794,00Facture n° 48507 09512Banque95,685112Chèque à encaisser95,68Chèque encaissé sur PS07 0944575TVA à collecter15,6844571TVA collectée15,68TVA devenue exigible sur PS15 095112Chèque à encaisser355,804191Clients, avances et acomptes reçus355,80Réception chèque d’acompte sur PS16 09512Banque355,805112Chèque à encaisser355,80Chèque encaissé sur acompte de PS16 0944575TVA à collecter58,3144571TVA collectée58,31TVA exigible incluse dans l’acompte encaissé25 09401Fournisseurs119,60512Banque119,60Emission chèque règlement facture France Télécom





















EXERCICE 2.13. EXTRAIT EVALUATION M 712 2006 2007

VILON
Quai Marillac
17 000 LA ROCHELLE
ACM

Facture n° 478
Date : 11/12/2006DésignationQuantitéP.U. HTTotal HTPanneaux ouvrants10400,004 000,00Hublots ouvrants8245,001 960,00Total HT4 960, 00Remise 1 % 49,60Net commercial4 910,40TVA 19, 6 %962,44Net à payer 5 872,84Règlement prévu au 11/01/2007 ; escompte de 2 % si paiement avant le 31/12/2006

VILON
Quai Marillac
17 000 LA ROCHELLE
ACM
Avoir n°323
Date : 28/12/2006DésignationQuantitéP.U. HTTotal HTEscompte 2 % pour règlement facture FA 478 le 23/12/2006 205,20TVA 19,6 % 40,22Net à votre crédit245,42

2. Sachant que l’entreprise VILON fabrique des pièces d’accastillage pour la plaisance et que l’entreprise ACM est une entreprise de chantier naval.

Déterminez et justifiez la nature comptable des articles de la facture FA 478 pour :

a) L’entreprise Villon :
1ère possibilité : il s’agit de produits finis. L’entreprise fabrique les pièces destinées à la production de voiliers et bateaux de plaisance.
2ème possibilité : La description de l’activité ne précise pas qu’elle fabrique des hublots et panneaux ouvrants mais uniquement des pièces d’accastillage. On peut donc considérer que ces éléments sont achetés pour être revendus : il s’agit alors de marchandises.

b) L’entreprise ACM : il s’agit de matières premières puisque les pièces achetées vont être utilisées pour la fabrication de bateaux par ACM

1 
N°IntituléDébitcrédit411
707
44571Client
Vente de marchandises
TVA collectée
Facture n° 2 942,16
2 460,00
482,162.
N°IntituléDébitcrédit411
706
44575Client
Prestations de services
TVA à collecter
Facture n°1 435,20
1 200,00
235,203.
N°IntituléDébitcrédit411
4191
701
7085
44571Client
Client, avances et acomptes reçus sur cde

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